Guatemala: Calendario tributario a Julio 2017

Memorándum sobre apoyos tributarios a la sustentabilidad y donaciones especiales, y calendario de pagos de obligaciones tributarias correspondientes a Junio 2017.

Jueves 13 de Julio de 2017

Memorándum de Tezó y Asociados sobre "Apoyos tributarios a la sustentabilidad y donaciones especiales":

Este artículo es el primero de varios en los que se comentan distintos apoyos tributarios que podrían ser utilizados en acciones de sustentabilidad.

La sustentabilidad no es un acto de beneficencia, un acto puntual donde una empresa dona un dinero o provee algún recurso, sino una forma de hacer negocios. Es importante que dejemos atrás la idea de que las empresas para ser responsables tienen que donar recursos, al mismo tiempo que adoptemos el nuevo paradigma que dice que las empresas responsables son las que hacen negocios que crean valor para ellas a la vez que para sus grupos de interés (Porter, Kramer, 2006).

Los apoyos tributarios no necesariamente promueven acciones de sustentabilidad pero, en cualquier caso, a ellos siempre puede dársele un giro para abonar en tal sentido. Y precisamente, el objetivo de este artículo consiste en comentar un tipo de apoyo tributario que podría apuntalar acciones sustentables: las donaciones especiales, que como se sabe, son donaciones a ciertos beneficiarios donde el 75% de la entrega se toma como pago a cuenta del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) e Impuesto al Patrimonio, resultando el restante 25% deducible en el IRAE. (1)

Los beneficiarios, son establecidos por el Poder Legislativo a través de leyes y son en los rubros siguientes, teniendo en cuenta que hay criterios para calificar dentro de esta lista (no detallados en este texto):
- Educación primaria, secundaria y técnico profesional
- Educación terciaria (en el caso de privada el beneficio de pago a cuenta asciende
al 40%) e investigación
- Salud
- Apoyo a la niñez y la adolescencia
- La Unidad Operativa del Plan Juntos
- Rehabilitación Social
- Los proyectos declarados de fomento artístico cultural.

Un ejemplo de una acción de sustentabilidad utilizando estos apoyos podría ser una empresa que realiza un aporte a una institución educativa de su comunidad que enseña lo que la empresa necesita que sepan determinados trabajadores. De esta manera, no es una mera beneficencia, sino que se trata de un aporte al negocio de la empresa, que espera disponer de trabajadores mejor calificados, lo cual impacta en su valor, al mismo tiempo que le brinda a la comunidad la posibilidad de una mejor educación y genera valor para ella también. Como se puede apreciar, no es necesario hacer publicidad para que la acción genere valor a la empresa.

(1): Como se aprecia, la donación no es “gratuita” para el donante, pero entonces, en el caso de aplicar el 75% como pago a cuenta de impuestos el costo marginal efectivo es del 18,75% del monto donado ($100 - $75 - 25% (de tasa del IRAE) s/$ 25). Por tanto, por cada $18,75 de costo donación la institución elegida recibe fondos por $ 100. Esto hace rendir más la donación lo cual potencia cualquier acción que se quiera hacer, y naturalmente también potencia el impacto que pueda generar. Incluso la acción crece aún más enmarcada como sustentable donde la donación genera valor para los beneficiarios y también para la empresa de modo circular. En el caso de Universidades Privadas el porcentaje que se puede tomar como pago a cuenta se reduce al 40% por lo cual el costo marginal efectivo para el donante trepa al 45% del monto donado.

Calendario tributario (obligaciones correspondientes a Junio 2017)

Viernes 14 Retención mensual de ISR a empleados  -1331
Viernes 14 Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) - 1331
Viernes 14 Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) - 1321
Viernes 14 Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital -1321
Viernes 14 Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado- 1331
Viernes 14 Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado- 1311
Viernes 14 Retención ISR por Facturas Especiales - 1331
Viernes 14 Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala - 1352
Viernes 14 Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene)-
1371
Miércoles 19 Exoneración de multas e intereses 95%
---
Jueves 20 Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. - Electrónico
Viernes 21 Informe de constancias de exención emitidas - 2118
Viernes 21 Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006)-
2219
Viernes 28 Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89  
Lunes 31 IVA de Facturas Especiales - 2085
Lunes 31 Declaración Jurada y pago mensual del IVA. -2237
Lunes 31 Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente - 2046
Lunes 31 Segundo pago trimestral del ISR, de actividades lucrativas - 1361
Lunes 31 Impuesto de Solidaridad (ISO Abril –Junio 2017) - 1608
Lunes 31 Impuesto de Circulación de vehículos del año 2017
---
Lunes 31 Informe de existencias de saldos de inventarios al 30 de junio de 2017- 1391
Lunes 31 Impuesto Unico Sobre Inmuebles (IUSI Abril – Junio 2017)

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Del comunicado de Tezó y Asociados:

Calendario Tributario Julio 2015

Martes 14
Retención mensual de ISR a empleados
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)

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